EORI und Einfuhrumsatzsteuer beim Import aus China

Viele Importkalkulationen rechnen den Zollsatz sauber ein, zum Beispiel 12 Prozent für gestrickte oder gewebte Oberbekleidung, und übersehen die zweite Abgabe an der Grenze. Die Einfuhrumsatzsteuer ist meist der größere Betrag. Dazu kommt die EORI-Nummer, ohne die keine Zollanmeldung durchläuft. Beides gehört geklärt, bevor die erste Sendung in der EU ankommt. Dieser Beitrag ordnet die Regeln ein und ersetzt keine Steuerberatung.

Wofür die EORI-Nummer gebraucht wird

Die EORI-Nummer (Economic Operators Registration and Identification) identifiziert Unternehmen gegenüber dem Zoll in der gesamten EU. Nach Angaben der deutschen Zollverwaltung ist sie ein Pflichtfeld in jeder Import-Zollanmeldung im IT-Verfahren ATLAS und wird zusätzlich gebraucht, um die papierlos festgesetzte Einfuhrumsatzsteuer gegenüber dem Finanzamt nachzuweisen.

Unternehmen, die regelmäßig einführen, brauchen die Nummer also in jedem Fall. Privatpersonen sind ausgenommen, solange sie weniger als zehn Zollanmeldungen pro Jahr abgeben. Die Beantragung ist kostenfrei und läuft über das Zoll-Portal. Wer über einen Dienstleister einführt, der in eigenem Namen anmeldet, kann dessen Abwicklung nutzen, braucht für eine Einfuhr auf eigene Rechnung aber eine eigene Nummer.

Wie sich die Einfuhrumsatzsteuer berechnet

Die Einfuhrumsatzsteuer entspricht der Umsatzsteuer und wird nach dem Satz des Einfuhrlandes erhoben. In Deutschland beträgt sie regulär 19 Prozent, für wenige begünstigte Warengruppen 7 Prozent, und Bekleidung fällt unter den Regelsatz; andere EU-Länder wenden eigene nationale Sätze an. Bemessungsgrundlage ist der Zollwert zuzüglich des Zolls und der Beförderungs- und Versicherungskosten bis zum ersten Bestimmungsort in der EU, nicht der Warenwert allein. Erhoben wird die Steuer von der Zollverwaltung zusammen mit dem Zoll.

Ein Rechenbeispiel für eine Sendung mit 20.000 Euro Zollwert und 12 Prozent Zoll: 2.400 Euro Zoll, dann 19 Prozent Einfuhrumsatzsteuer auf 22.400 Euro plus anteilige Fracht. Die Einfuhrumsatzsteuer liegt damit bei rund 4.260 Euro zuzüglich der Steuer auf die Fracht und übersteigt den Zoll deutlich. In der Landed-Cost-Rechnung gehört sie als eigener Block, nicht in eine pauschale Zollquote.

Fälligkeit in Deutschland: der 26. des zweiten Folgemonats

Seit dem 1. Dezember 2020 gilt § 21 Abs. 3a UStG: Wird für die Einfuhrumsatzsteuer ein Zahlungsaufschub nach dem Unionszollkodex gewährt, ist sie erst am 26. des zweiten Monats fällig, der auf den Monat der Einfuhr folgt. Eingeführt wurde die Regel mit dem Zweiten Corona-Steuerhilfegesetz vom 29. Juni 2020. Voraussetzung ist ein Aufschubkonto beim Zoll.

Der Effekt ist reine Liquidität. Wer die Einfuhrumsatzsteuer erst Wochen später zahlt, in der Zwischenzeit aber die Umsatzsteuer-Voranmeldung abgibt und die Vorsteuer geltend macht, muss den Betrag oft gar nicht mehr vorfinanzieren. Ohne Aufschubkonto ist die Steuer dagegen sofort bei der Einfuhr zu entrichten.

Wann die Einfuhrumsatzsteuer als Vorsteuer abziehbar ist

Nach § 15 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 UStG kann ein Unternehmen die entstandene Einfuhrumsatzsteuer als Vorsteuer abziehen, wenn die Gegenstände für sein Unternehmen eingeführt wurden. Der Bundesfinanzhof stellt darauf ab, wer im Zeitpunkt der Überlassung zum zollrechtlich freien Verkehr die Verfügungsmacht über die Ware hat. Die vereinbarte Lieferklausel ist für diesen Zeitpunkt nicht maßgeblich.

Praktisch heißt das: Der Vorsteuerabzug steht nicht automatisch dem zu, der die Steuer bezahlt hat, sondern dem, der zum maßgeblichen Zeitpunkt über die Ware verfügen konnte. Bei DDP-Einkäufen prüfen Finanzämter diesen Punkt regelmäßig, weil der Käufer die Verfügungsmacht dann oft erst später am Bestimmungsort erhält.

Was das für Importeure bedeutet

Wer selbst einführt, braucht eine EORI-Nummer und eine Kalkulation, die Zoll und Einfuhrumsatzsteuer getrennt ausweist; ein Aufschubkonto beim Zoll verschafft zusätzlich Luft bei der Fälligkeit. Wer über DS Trading in die EU einführt (DDP), hat mit beidem in der Regel nichts zu tun: Wir führen die Ware für unser Unternehmen ein, tragen Zoll und Einfuhrumsatzsteuer und rechnen über unseren deutschen Vertragspartner ab. Kunden in Deutschland erhalten eine Rechnung mit deutscher Umsatzsteuer und ziehen sie regulär als Vorsteuer ab. Für Unternehmen in anderen EU-Ländern richtet sich die Umsatzsteuer nach Lieferweg und Lieferland; wie sie auf der Rechnung erscheint, klären wir vor der Bestellung und weisen es im Angebot aus. Wie die Kostenblöcke zusammenkommen, zeigt der Beitrag zu den Importkosten; den Ablauf an der Grenze beschreibt die Seite zur Zollabwicklung. Für eine konkrete Rechnung senden Sie Artikel, Menge und Zielland über die Kontaktseite.

Schweiz: Lieferung DAP, Verzollung durch den Kunden

Die Schweiz gehört nicht zur EU und hat ein eigenes Zoll- und Mehrwertsteuerrecht. Für Lieferungen dorthin liefern wir DAP an Ihre Adresse: Die Einfuhrabfertigung, Schweizer Zoll und Schweizer Mehrwertsteuer übernehmen Sie als Empfänger. Welche Unterlagen Ihr Zollagent oder Ihre Zollstelle dafür braucht, stimmen wir vor der Verladung mit Ihnen ab. Die EU-Regeln aus diesem Beitrag gelten für die Schweiz nicht.